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發布日期:2012-04-23

 

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條和第二十二條、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號,以下簡稱認定辦法)、《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2011139號)、《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》(國稅發〔201040號)、《國家稅務總局關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第71號)以及《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004153號)等有關規定,現就我省增值稅一般納稅人資格認定管理實施中的有關問題公告如下:
一、納稅人應按照認定辦法的有關規定申請增值稅一般納稅人資格認定。納稅人申請認定時,可同時提交增值稅專用發票最高開票限額和票種核定的申請。稅務機關對一般納稅人資格認定、增值稅最高開票限額和票種核定的實地核查工作可同步進行,核定增值稅專用發票最高開票限額和票種,必須以納稅人取得增值稅一般納稅人資格為前提。
二、年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的納稅人(財政部、國家稅務總局規定可不辦理一般納稅人資格認定的除外),應按規定申請一般納稅人資格認定。超過標準且未在申報期結束后40個工作日內向主管稅務機關申請認定的,不得到稅務機關申請代開增值稅專用發票;經稅務機關告知仍未在規定時限內提出認定申請的納稅人,視為逾期未申請認定一般納稅人,使用增值稅納稅申報表(適用小規模納稅人),并按增值稅適用稅率計算繳納應納稅額,不得抵扣進項稅額,不得使用增值稅專用發票。
三、新開業納稅人(指自稅務登記之日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人)申請一般納稅人資格認定的,自主管稅務機關受理申請的當月起按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額,并按照規定領購、使用增值稅專用發票,不得到稅務機關申請代開增值稅專用發票;如果新開業納稅人本月曾到稅務機關代開增值稅專用發票,當月按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條的規定計算應納稅額,納稅人應從次月開始才能申請認定為增值稅一般納稅人。
四、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準或新開業的注冊資金在80萬元(含)以下、且職工人數在10人(含)以下的小型商貿批發企業(含個體工商業戶),申請認定為一般納稅人,主管稅務機關應對其實行納稅輔導期管理。
五、實行納稅輔導期管理的一般納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的,從納稅輔導期期滿的次月起按照規定重新實行納稅輔導期管理,重新實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
六、納稅人總機構和分支機構不在同一縣(市、區)的,應當分別在機構所在地辦理一般納稅人資格認定手續。經批準實行由總機構匯總申報繳納增值稅的,總機構是一般納稅人,分支機構也應認定為一般納稅人,分支機構在辦理一般納稅人資格認定時,其注冊資金可以總機構的注冊資金作為依據,分支機構提供的認定申請資料應當包括總機構是否為一般納稅人的相關資格證明。分支機構被取消匯總申報納稅資格后,其一般納稅人資格繼續有效。
七、一般納稅人經營地點發生遷移,其資格認定有關問題按《國家稅務總局關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第71號)執行。
八、納稅人按照認定辦法規定向主管稅務機關辦理了可不認定一般納稅人資格手續后,若發生認定辦法第五條不辦理一般納稅人資格認定的情況變化,符合應辦理一般納稅人資格認定條件的,納稅人應按認定辦法的規定向主管稅務機關提出申請并辦理一般納稅人資格認定。
本公告自201221日起執行。
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